ใครที่เริ่มเข้าสู่วัยทำงานหรือทำงานมาสักระยะจนถึงปลายงานแล้ว ก็คงต้องพบเจอกับการเสียภาษีแน่ๆ แม้จะไม่อยากเจอและจ่ายก็ตาม แต่ การยื่นเสียภาษี ภ.ง.ด.51 แม้จะไม่ใช่เรื่องไกลตัวอย่างที่คิดรู้ไว้ก็ดี ไม่รู้ก็ได้ซึ่งขึ้นอยู่กับแต่ละบุคคลว่าต้องการทราบหรือไม่ ในบทความนี้จะนำมาเป็นเกร็ดความรู้ให้กับผู้ที่สนใจจะศึกษา โดย การยื่นเสียภาษี ภ.ง.ด.51 เป็นการยื่นประมาณการกำไรสุทธิของบริษัททั้งปี โดยดูจากผลประกอบการจริงเดือน มกราคม – กรกฎาคม บวกด้วย ประมาณการกำไรสุทธิ เดือนสิงหาคม – ธันวาคม ก็จะได้ประมาณการของทั้งรอบระยะเวลาบัญชี จากนั้นหารด้วย 2 เพื่อให้ได้ตัวเลขมาคำนวณภาษีครึ่งปี

กรณีบริษัททั่วไป อัตราภาษีร้อยละ 30 กรณีลดอัตรา สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนที่ชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท สำหรับกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มใน หรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2551 เป็นต้นไป

  1. กำไรสุทธิ 0-150,000 ยกเว้นอัตราภาษี
  2. กำไรสุทธิ 150,000-1,000,000 อัตราภาษี ร้อยละ 15
  3. กำไรสุทธิ 1,000,000-3,000,000 อัตราภาษี ร้อยละ 25
  4. กำไรสุทธิ เกิน 3,000,000 ขึ้นไป อัตราภาษี ร้อยละ 30

อย่างไรก็ดี ปัญหาที่พบบ่อยในการยื่นภ.ง.ด.51 คือการประมาณการกำไรสุทธิผิดพลาดทำให้ต้องเสียค่าปรับในภายหลัง เนื่องจากตามมาตรา 67 ระบุว่า หากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลแสดงประมาณกำไรสุทธิขาดไป เกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิ ต้องเสียเงินเพิ่ม 20% ของภาษีที่ชำระขาด นอกจากจะมีเหตุอันสมควร อันได้แก่ อัตราแลกเปลี่ยน หรือคำสั่งซื้อจากลูกค้ารายใหม่ซึ่งไม่สามารถคาดการณ์ได้ โดยข้อมูลด้านล่างจะเป็นการนำตัวอย่างมาวิเคราะห์และคำนวนตามกันไปเพื่อความเข้าใจที่ถูกต้องอีกด้วย

วิธี การยื่นเสียภาษี ภ.ง.ด.51 อย่างไรไม่ให้โดนค่าปรับ

ตัวอย่าง การยื่นเสียภาษี ภ.ง.ด.51

  • กำไรสุทธิตามแบบ ภ.ง.ด.50 = 9,000,000 บาท
  • ประมาณการกำไรสุทธิตามแบบ ภ.ง.ด.51 = 7,500,000 บาท
  • ประมาณการขาดไป = 2,500,000 บาท
  • ประมาณการขาดไปร้อยละ 2,500,000 / 9,000,000 x 100 = 27.78

จากตัวอย่างจะเห็นว่าบริษัทประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 ซึ่งจะเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20 ตามการคำนวณดังนี้

  • ประมาณการกำไรสุทธิตาม ภ.ง.ด.51 = 7,500,000 บาท
  • กึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิ = 3,750,000 บาท
  • คำนวณภาษี (3,750,000 x 30 %) = 1,125,000 บาท
  • กำไรสุทธิตาม ภ.ง.ด.50 = 9,000,000 บาท
  • กึ่งหนึ่งของกำไรสุทธิ = 4,500,000 บาท
  • คำนวณภาษี (4,500,000 x 30 %) = 1,350,000 บาท
  • ภาษีที่ยื่นขาดไป (1,350,000 – 1,125,000) = 225,000 บาท
  • เงินเพิ่ม 20 % ของภาษีที่ชำระขาดไป (225,000 x 20%) = 45,000 บาท

ขอบคุณข้อมูลและอ้างอิงจาก : www.thongthaiacc.com, www.ap-morgan.com